Daňové priznanie k dani z príjmu predstavuje kľúčový dokument, prostredníctvom ktorého fyzické aj právnické osoby plnia svoju zákonnú povinnosť voči daňovým úradom. Tento proces je nevyhnutnou súčasťou finančného života každého, kto dosahuje zdaniteľné príjmy, či už ide o zamestnancov, podnikateľov, alebo spoločnosti. Správne a včasné podanie daňového priznania nielenže zaručuje súlad s legislatívou, ale môže priniesť aj možnosti optimalizácie daňovej povinnosti. V tomto článku sa pozrieme na základné povinnosti, rozdiely medzi daňovým priznaním fyzických a právnických osôb k dani z príjmu za rok 2025.
Daňové priznanie k dani z príjmu fyzickej osoby
Daňové priznanie predstavuje každoročnú povinnosť mnohých fyzických osôb, pričom jeho správne podanie závisí od výšky príjmov, ich charakteru a platnej legislatívy. V nasledujúcich častiach sa pozrieme na to, kto je povinný podať priznanie, aké existujú výnimky a čo všetko treba pri vyplnení zohľadniť.
Kedy musí fyzická osoba podať daňové priznanie?
Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie za rok 2025, ak jej zdaniteľné príjmy presiahli sumu 2.876,90 €. Do tejto sumy sa nezapočítavajú príjmy oslobodené od dane (napr. príjem z predaja nehnuteľnosti po 5 rokoch vlastníctva alebo príjem z prenájmu do 500 €) ani príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ak je daňová povinnosť týmto vysporiadaná. Povinnosť podať priznanie vzniká aj v prípade, ak fyzická osoba vykazuje daňovú stratu.
Aké sú výnimky z povinnosti podať daňové priznanie?
Daňové priznanie nemusí podať fyzická osoba, ktorá mala iba príjmy zo závislej činnosti (napr. zo zamestnania) na Slovensku a požiadala zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane do 15. februára 2025. Taktiež nie je povinné podanie daňového priznania, ak príjmy nepresiahli 2.876,90 € a nevykazuje sa daňová strata.
Aké typy daňových priznaní pre fyzické osoby použiť?
- Typ A (DPFOAv24): Určené pre osoby, ktoré mali v roku 2025 výlučne príjmy zo závislej činnosti (napr. zamestnanie, dohody).
- Typ B (DPFOBv24): Používa sa, ak osoba dosiahla iné príjmy ako zo závislej činnosti, napr. z podnikania, prenájmu, kapitálového majetku alebo ich kombináciu so závislou činnosťou.
Oba typy tlačív sú dostupné na portáli Finančnej správy SR (https://www.financnasprava.sk).
Aké sú kľúčové termíny pre podanie daňového priznania?
- Riadna lehota: Daňové priznanie sa podáva do 31. marca 2025. V tejto lehote musí byť daň aj uhradená.
- Predĺženie lehoty:
- Každý daňovník môže oznámiť správcovi dane predĺženie lehoty na podanie daňového priznania a uhradenie dane o 3 mesiace (do 30. júna 2025).
- Daňovník s príjmami zo zahraničia môže oznámiť správcovi dane predĺženie lehoty o 6 mesiacov (do 30. septembra 2025).
Podstatné je, aby oznámenie o predĺžení lehoty bolo podané správcovi dane do 31. marca 2025 na príslušnom tlačive. Dnes už štandardne daňovníci postupujú cez portál Finančnej správy SR, a to po vykonaní prihlásenia do vlastného účtu daňovníka.
Aké sú sadzby dane pre rok 2025?
Fyzická osoba podnikateľ:
- 15 % sadzba dane (znížená, resp. zvýhodnená sadzba dane):
Uplatňuje sa, ak zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania nepresiahnu 100 000 € za zdaňovacie obdobie 2025.
Týka sa celého základu dane (po odpočítaní výdavkov, nezdaniteľných častí základu dane a daňovej straty, ak sú uplatniteľné).
- 19 % a 25 % sadzba dane:
Ak zdaniteľné príjmy fyzickej osoby z podnikania presiahnu 100 000 €, znížená 15 % sadzba sa neuplatní. Namiesto toho sa použijú nasledovné sadzby:
- sadzba 19 % na časť základu dane do 48 441,43 €;
- sadzba 25 % na časť základu dane presahujúcu 48 441,43 €
Fyzická osoba nepodnikateľ:
Pre fyzické osoby s príjmami zo závislej činnosti (napr. zamestnanci), prenájmu nehnuteľností, použitia umeleckého diela alebo výkonu či ostatných príjmov platia tieto sadzby:
- 19 % sadzba dane: Na časť základu dane do 48 441,43 €.
- 25 % sadzba dane: Na časť základu dane presahujúcu 48 441,43 €.
Nezdaniteľná časť základu dane: Pre rok 2025 je stanovená na 5 868,36 €, pričom na manželku/manžela je možné uplatniť nezdaniteľnú časť 5 288,91 €, ak nemala/nemal vlastný príjem.
Ako podať daňové priznanie?
Daňové priznanie je možné podať:
- Elektronicky cez portál Finančnej správy SR vo formátoch PDF alebo XML. Elektronické podanie je povinné pre osoby registrované na DPH alebo zastúpené daňovým poradcom.
- V papierovej forme na daňovom úrade, ak nejde o platiteľa DPH alebo osobu zastúpenú poradcom.
Tip: Online aplikácie ako OnlinePriznanie.sk alebo KROS Daňové priznania uľahčujú vypĺňanie a podanie priznania, pričom generujú tlačivá vo formátoch PDF a XML.
Daňové priznanie k dani z príjmu právnickej osoby
Podanie daňového priznania je zákonnou povinnosťou pre väčšinu právnických osôb bez ohľadu na výšku ich príjmov. Existujú však výnimky, ktoré zákon špecificky upravuje. V nasledujúcej časti sa pozrieme na to, kto má túto povinnosť, v akých prípadoch nie je potrebná a aké termíny treba dodržať.
Kedy musí právnická osoba podať daňové priznanie?
Právnické osoby (napr. s. r. o., a. s.) sú povinné podať daňové priznanie za rok 2025 bez ohľadu na výšku príjmov, s výnimkou:
- Občianskych združení, rozpočtových a príspevkových organizácií, ktoré majú iba príjmy oslobodené od dane, príjmy zdanené zrážkou alebo členské príspevky podľa stanov.
- Organizácií, ktoré nie sú založené na podnikanie a majú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane.
Aké sú kľúčové termíny pre podanie daňového priznania?
- Riadna lehota: Daňové priznanie sa podáva do 31. marca 2025. V tejto lehote musí byť daň aj uhradená.
- Predĺženie lehoty:
- Každý daňovník môže oznámiť správcovi dane predĺženie lehoty na podanie daňového priznania a uhradenie dane o 3 mesiace (do 30. júna 2025)
- Daňovník s príjmami zo zahraničia môže oznámiť správcovi dane predĺženie lehoty o 6 mesiacov (do 30. septembra 2025).
Podstatné je, aby oznámenie o predĺžení lehoty bolo podané správcovi dane do 31. marca 2025 cez portál Finančnej správy SR, a to po vykonaní prihlásenia do vlastného účtu daňovníka.
Aké sú sadzby dane pre právnické osoby pre rok 2025?
- 21 % štandardná sadzba dane: Uplatňuje sa na väčšinu právnických osôb, ak ich zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie presiahnu 100 000 €. Vzťahuje sa na celý základ dane po odpočítaní daňových výdavkov a prípadnej daňovej straty.
- 15 % znížená sadzba dane: Uplatňuje sa pre právnické osoby, ktorých zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 100 000 €. Platí pre všetky typy právnických osôb (napr. s.r.o., a.s.), ktoré spĺňajú túto podmienku.
- 24 % zvýšená sadzba dane: Uplatňuje sa na väčšinu právnických osôb, ak ich zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie presiahnu 5 000 000 €. Vzťahuje sa na celý základ dane po odpočítaní daňových výdavkov a prípadnej daňovej straty.
Minimálna daň (daňová licencia)
Pre právnické osoby môže byť uplatnená minimálna daň, ak ich daňová povinnosť vypočítaná podľa vyššie uvedených sadzieb je nižšia ako stanovená minimálna daň alebo ak vykážu daňovú stratu.
Výška minimálnej dane závisí od výšky výnosov:
- 340 €: Pre právnické osoby, ktoré dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) do 50 000 €.
- 960 €: Pre právnické osoby, ktoré dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) presahujúce 50 000 € neprevyšujúce 250 000 €.
- 1 920 €: Pre právnické osoby, ktoré dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) presahujúce 250 000 € neprevyšujúce 500 000 €.
- 3 840 €: Pre právnické osoby, ktoré dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) presahujúce 500 000 €.
Výnimky: Minimálna daň sa neuplatňuje napr. na novozaložené spoločnosti v prvom roku podnikania ani na neziskové organizácie, na právnické osoby v likvidácii, v konkurze.
Ako podať daňové priznanie?
Právnické osoby podávajú daňové priznanie väčšinou elektronicky cez portál Finančnej správy SR.
Praktické tipy
- Včasná príprava: Začnite s prípravou daňového priznania včas, aby ste stihli zhromaždiť všetky potrebné doklady (napr. potvrdenia o príjmoch od zamestnávateľa, účtovné závierky).
- Elektronické podanie: Pre jednoduchosť a rýchlosť odporúčame využiť online aplikácie alebo portál Finančnej správy SR.
- Kontrola údajov: Skontrolujte správnosť údajov, ako sú osobné údaje, príjmy, nezdaniteľné časti a daňový bonus, aby ste predišli sankciám.
- Odborná pomoc: Ak si nie ste istí, obráťte sa na daňového poradcu alebo účtovníka, najmä pri zložitých prípadoch, ako sú príjmy zo zahraničia alebo minimálna daň.
Daňové priznanie za rok 2025: Prečo sa oplatí poznať svoje povinnosti?
Podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je kľúčovou povinnosťou pre fyzické aj právnické osoby. Dôležité je poznať svoje povinnosti, termíny a možnosti odkladu, ako aj novinky či správne pochopenie sadzieb dane tak, aby ste si výrazne uľahčili plnenie daňových povinností a predišli zbytočným sankciám zo strany správcu dane.
