Parlament v septembri 2025 schválil balík legislatívnych zmien smerujúcich ku konsolidácii verejných financií. Väčšina opatrení je naviazaná na účinnosť od 1. januára 2026 a zasiahne domácnosti aj podnikateľské prostredie predovšetkým cez úpravy daní, odvodov, vybraných pravidiel DPH a niektoré zmeny v sociálnom systéme.
Zamestnanci pocítia najmä kombináciu daňových a odvodových úprav (pri vyšších príjmoch posilnenie progresivity dane, plošné zmeny v zdravotnom poistení atď.). Pre zamestnávateľov je dôležitá najmä úprava pravidiel pri dočasnej pracovnej neschopnosti (PN), keďže sa mení obdobie, v ktorom znášajú náhradu príjmu.
Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) budú riešiť predovšetkým nárast minimálnych odvodových povinností (cez zvýšenie sadzieb v zdravotnom poistení, zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie). Pre začínajúcich podnikateľov je významná aj úprava režimu tzv. odvodových prázdnin.
Obchodné spoločnosti sa stretnú najmä s úpravou minimálnej dane a so zmenami v DPH, ktoré majú praktický dosah na obstarávanie a prevádzku firemných vozidiel, ako aj na zatriedenie vybraných tovarov do správnych sadzieb DPH.
Daň z príjmov fyzických osôb (rozšírenie progresívnych pásiem)
Od roku 2026 sa mení systém zdanenia príjmov fyzických osôb tak, že popri doterajších sadzbách pribúdajú ďalšie pásma. Mechanizmus zostáva progresívny, t. j. vyššia sadzba sa neuplatní na celý základ dane, ale len na tú jeho časť, ktorá presahuje príslušnú hranicu.
Praktický dôsledok je zrejmý najmä pri zamestnancoch s nadpriemernými príjmami a pri fyzických osobách s vyššími zdaniteľnými príjmami, dôjde tak k zvýšeniu daňového zaťaženia v najvyšších pásmach. Pre účely prehľadu sú hranice a sadzby od roku 2026 nastavené takto:
- do 43.983,32 Eur ročného základu dane: 19 %
- od 43.983,32 Eur do 60.349,21 Eur: 25 %
- od 60.349,21 Eur do 75.010,32 Eur: 30 %
- nad 75.010,32 Eur : 35 %
V praxi to môže ovplyvniť nastavenie odmeňovania, ako aj výšku variabilných zložiek mzdy.
Minimálna daň právnických osôb (nové pásmo pre veľké spoločnosti)
V oblasti dane z príjmov právnických osôb sa posilňuje princíp minimálnej daňovej povinnosti. Podstatou je, že aj spoločnosti, ktoré vykážu nízky zisk alebo stratu, majú plniť minimálnu daňovú povinnosť vo výške stanovenej podľa obratu.
Kľúčovou zmenou od roku 2026 je zavedenie vyššieho pásma pre najväčšie subjekty, a to pri obrate nad 5.000.000 Eur sa minimálna daň zvyšuje na 11.520 Eur. Ostatné pásma sú odstupňované nasledovne:
- obrat do 50.000 Eur: 340 Eur
- 50.000 – 250.000 Eur: 960 Eur
- 250.000 – 500.000 Eur: 1.920 Eur
- 500.000 – 5.000.000 Eur: 3.840 Eur
- nad 5.000.000 Eur: 11.520 Eur
Táto úprava je relevantná najmä pre skupiny spoločností s vyššími obratmi a pre subjekty, ktoré vykazujú kolísavé hospodárske výsledky.
DPH a firemné vozidlá (obmedzenie odpočtu pri zmiešanom použití)
Od 1. januára 2026 sa mení prax pri uplatňovaní odpočtu DPH pri motorových vozidlách používaných aj na súkromné účely. Základné pravidlo je postavené jednoducho, ak sa vozidlo používa kombinovane (podnikanie aj súkromne), odpočet DPH sa obmedzí na 50 %.
Zmena sa netýka len obstarania vozidla. Dopadá aj na typické prevádzkové výdavky, ako sú pohonné hmoty, servis, údržba či opravy. Pre mnohé firmy to bude znamenať potrebu upraviť interné procesy a účtovné nastavenia tak, aby bolo jasné, či ide o výlučne podnikateľské použitie alebo o zmiešané použitie, pri ktorom sa uplatní automatické krátenie.
Vyššia DPH na vybrané potraviny (presun do základnej sadzby)
Konsolidačné opatrenia zasahujú aj do sadzieb DPH pri vybraných potravinách. Od 1. januára 2026 sa potraviny s vyšším obsahom cukru alebo soli presúvajú do základnej sadzby 23 %. V praxi ide o zmenu dôležitú najmä pre maloobchodníkov a dodávateľov, ktorí musia zabezpečiť správne zatriedenie tovaru a aktualizáciu cenotvorby, označovania a systémových nastavení.
Zdravotné poistenie (úprava sadzieb a dopad na čistú mzdu aj na SZČO)
Od roku 2026 sa upravujú sadzby zdravotného poistenia. To znamená, že zamestnancom sa zvýši odvodová zrážka, čo sa premietne do nižšej čistej mzdy, a SZČO aj samoplatitelia budú odvádzať vyššie poistné podľa novej sadzby.
Sociálne odvody SZČO (zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu)
Pre SZČO je jednou z najvýznamnejších zmien zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie z 50 % na 60 % priemernej mzdy. Tento posun sa priamo premietne do vyšších minimálnych mesačných odvodov.
V dôsledku kumulácie (vyšší minimálny základ v sociálnom poistení + vyššia sadzba v zdravotnom poistení) môže byť celkové zaťaženie SZČO citeľne vyššie. Aj preto je prakticky potrebné riešiť vopred dopady na cash flow a prípadnú úpravu cien a pod.
Odvodové prázdniny (skorší nástup odvodovej povinnosti pri novej SZČO)
Režim, ktorý bol vnímaný ako „odvodové prázdniny“ pre začínajúcich živnostníkov, sa skracuje. Podľa dostupných informácií sa odvodová povinnosť v Sociálnej poisťovni viaže na skorší moment po vzniku oprávnenia na podnikanie, čo spôsobí, že začínajúca SZČO bude riešiť sociálne odvody skôr než doteraz (a to aj pri nízkych počiatočných príjmoch).
Vznik povinného sociálneho poistenia v Sociálnej poisťovni sa po novom viaže už od 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca nasledujúceho po vzniku oprávnenia na podnikanie.
PN, materská a OČR
Konsolidačný balíček ruší pravidlo, podľa ktorého sa pri určitých situáciách poistné neodvádzalo z príjmov vyplatených v čase PN, materskej alebo ošetrovania člena rodiny. Po novom, ak zamestnanec alebo SZČO počas týchto období dosiahne zdaniteľný príjem (napríklad odmenu), poistné sa z takéhoto príjmu bude odvádzať.
Zároveň ostáva zachované, že samotné dávky (nemocenské, materské, ošetrovné) nie sú predmetom poistného v zmysle tejto zmeny, a teda zmena smeruje na situácie, keď popri dávke vznikne ďalší príjem.
PN a zamestnávatelia – zavádza sa dlhšie obdobie náhrady príjmu
Pre zamestnávateľov je významná zmena v tom, že sa predlžuje obdobie, počas ktorého vyplácajú náhradu príjmu pri PN, a to z 10 na 14 dní. Až následne nastupuje nemocenská dávka zo Sociálnej poisťovne.
ZZ praktického hľadiska to znamená nielen vyššie priame náklady, ale aj potrebu prehodnotiť interné HR procesy, plánovanie zastupiteľnosti a nastavenie kontrolných mechanizmov pri PN.
Dávka v nezamestnanosti a jej postupné znižovanie po treťom mesiaci
Mení sa aj mechanizmus dávky v nezamestnanosti. Kým prvé tri mesiace má dávka zostať na pôvodnej úrovni, od štvrtého mesiaca sa zavádza postupné znižovanie.
Tento model pracuje so schémou, podľa ktorej sa dávka znižuje zo 50 % na 40 %, následne na 30 % a v poslednom mesiaci na 20 % denného vymeriavacieho základu.
Povinnosť ponúknuť možnosť bezhotovostnej úhrady
Od marca 2026 sa počíta s povinnosťou umožniť zákazníkom bezhotovostnú platbu, pričom za jednu z praktických foriem sa uvádza aj možnosť úhrady prostredníctvom QR kódu.
Pre podnikateľov to znamená najmä technickú a procesnú príprav, a to nastavenie pokladničných systémov, účtov a spôsobov evidencie platieb.
Ďalšie finančné dosahy (daň z neživotného poistenia)
V rámci opatrení sa uvádza aj zvýšenie dane v oblasti neživotného poistenia z 8 % na 10 %. Môže sa to prejaviť na nákladoch domácností aj firiem pri produktoch neživotného poistenia (napr. poistenie majetku či vozidiel), keďže vyššia daň sa spravidla premieta do ceny poistného.
Konsolidačný balíček 2026 predstavuje súbor opatrení, ktoré sa v praxi prelínajú. Najvýraznejší dopad sa očakáva v oblasti dane z príjmov fyzických osôb pri vyšších príjmoch, v odvodových povinnostiach SZČO, v mzdových nákladoch zamestnávateľov pri PN, a v DPH pri firemných vozidlách a vybraných tovaroch.
Z právneho a podnikateľského pohľadu odporúčame venovať pozornosť najmä tomu, aby boli včas upravené interné smernice (napr. používanie vozidiel), mzdové a odmeňovacie schémy, a aby podnikatelia prehodnotili finančné plánovanie na celý rok 2026.
V prípade otázok alebo potreby posúdenia dopadov týchto zmien na vašu konkrétnu situáciu sa môžete obrátiť na našu advokátsku kanceláriu, ktorá vám poskytne odborné právne poradenstvo, ako aj praktické riešenia.
